To według ustaw kościelnych zupełnie inna grupa darowizn niż darowizny na kult religijny. Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą łączą się przywilejem odliczenia od podstawy do opodatkowania pełnej kwoty tych darowizn (bez żadnych górnych limitów), dlatego tym bardziej warto zastanowić się, co się w nie wlicza.
W artykule przeczytasz:
- Jakie kościoły umożliwiają odliczenie od „podatku” darowizn na cele opiekuńczo charytatywne kościoła?
- Jakie są cele działalności charytatywno-opiekuńczej kościoła?
- Czy jest limit darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą, jakie można odliczyć?
- Jaka powinna być dokumentacja przekazania darowizny?
Kościoły umożliwiające odliczenie od „podatku” darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła
Według ustaw regulujących stosunek państwa do poszczególnych kościołów, darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą można odliczyć w przypadku przekazania ich na kościół:
- Rzymskokatolicki,
- Autokefaliczny Kościół Prawosławny,
- Ewangelicko-Augsburski,
- Ewangelicko-Reformowany,
- Ewangelicko-Metodystyczny,
- Chrześcijan Baptystów,
- Adwentystów Dnia Siódmego,
- Polskokatolicki,
- Katolicki Mariawitów,
- Starokatolicki Mariawitów,
- Zielonoświątkowy.
W przypadku Kościoła Katolickiego i Autokefalicznego Kościoła Prawosławnego odliczenia mogą dokonać wszyscy darczyńcy (w tym osoby prawne i podatnicy CIT nieposiadający osobowości prawnej), a w przypadku pozostałych – wyłącznie osoby fizyczne.
Ważne jest by tą działalność wykonywała osoba prawna danego kościoła, czyli np. zbór lub specjalnie powołana do takiej działalności służba wewnątrz kościoła – nie może to być stowarzyszenie ani fundacja współpracująca, ani nawet założona przez kościół.
Przykład:
Jeśli jako osoba fizyczna przekazałeś Kościołowi Ewangelicko-Augsburskiemu 10.000 zł na wybudowanie ośrodka dla osób bezdomnych, to niezależnie od tego, ile zarabiasz, możesz w całości odliczyć tą kwotę od podstawy do opodatkowania właśnie jako darowiznę na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła.
Jeśli jednak taką darowiznę przekazałaby spółka będąca podatnikiem CIT, mogłaby odliczyć ją jedynie jako darowizna na cele pożytku publicznego, a więc maksymalnie do 10% dochodu (bo prawo w przypadku kościoła ewangelickiego umożliwia odliczenie darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą jedynie osobom fizycznym).
Natomiast gdyby ta sama spółka ofiarowała Kościołowi Katolickiemu 10.000 zł na budowę ośrodka dla bezdomnych, to mogłaby odliczyć całą kwotę jako darowizna na cele opiekuńczo-charytatywne kościoła, gdyż w przypadku tego kościoła prawo umożliwia odliczenie zarówno osobom fizycznym jak i prawnym.
Cele działalności charytatywno-opiekuńczej kościoła
Działalność charytatywno-opiekuńcza Kościoła obejmuje w szczególności (na podstawie art. 39 Ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej)
- prowadzenie zakładów dla sierot, starców, osób upośledzonych fizycznie lub umysłowo oraz innych kategorii osób potrzebujących opieki;
- prowadzenie szpitali i innych zakładów leczniczych oraz aptek;
- organizowanie pomocy w zakresie ochrony macierzyństwa;
- organizowanie pomocy sierotom, osobom dotkniętym klęskami żywiołowymi i epidemiami, ofiarom wojennym, znajdującym się w trudnym położeniu materialnym lub zdrowotnym rodzinom i osobom, w tym pozbawionym wolności;
- prowadzenie żłobków, ochronek, burs i schronisk;
- udzielanie pomocy w zapewnianiu wypoczynku dzieciom i młodzieży znajdującym się w potrzebie;
- krzewienie idei pomocy bliźnim i postaw społecznych temu sprzyjających;
- przekazywanie za granicę pomocy ofiarom klęsk żywiołowych i osobom znajdującym się w szczególnej potrzebie.
Taka sama lista występuje w ustawach regulujących stosunek państwa do pozostałych kościołów.
Warto zwrócić uwagę, że działalność charytatywno-opiekuńcza kościoła w szczególności obejmuje te cele, więc nie jest to lista zamknięta. Odliczeniom mogą więc podlegać też darowizny na zbliżone cele, które służyć mają pomocy osobom w podobnie trudnej sytuacji.
Przykład:
Jeśli jako osoba fizyczna przekazałeś Kościołowi Baptystów 5.000 zł na budowę ośrodka dla uzależnionych i w tytule przelewu wpisałeś: „darowizna na ośrodek dla uzależnionych”, to możesz ją odliczyć od podatku. Jeśli jednak masz wybór, to zawsze bezpieczniej jest wpisać prawną formułę, w tym przypadku „darowizna na cele opiekuńczo-charytatywne kościoła” a po myślniku dodać cel szczegółowy, czyli „budowa ośrodka dla uzależnionych”.
Brak limitu darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła
Osoby fizyczne mogą istotnie zmniejszyć kwotę podatku, odliczając pełną kwotę darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła (nie należy tego mylić z darowiznami na kult religijny, w przypadku których występuje górny limit w wysokości 6% dochodu).
Osoby prawne mogą bez limitu odliczyć od dochodu jedynie darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze Kościoła Katolickiego oraz Prawosławnego. W przypadku pozostałych kościołów można odliczyć je jedynie jako darowizny na cele pożytku publicznego do kwoty wynoszącej maksymalnie 10% dochodu (oczywiście w przypadku przelewów muszą być oznaczone odpowiednim tytułem umożliwiającym sklasyfikowanie ich także jak darowizna na jeden z celów pożytku publicznego).
Dokumentacja darowizny
By móc odliczyć od podstawy do opodatkowania darowiznę na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, musisz posiadać:
- Potwierdzenie dokonania przelewu (jeśli tą drogą była przekazana darowizna);
- Pokwitowanie odbioru darowizny (uwzględniające jej wartość);
- Otrzymane w przeciągu 2 lat od przekazania darowizny sprawozdanie z jej wykorzystania. Oczywiście nie musisz mieć tego sprawozdania w momencie odliczania, ale jeśli nie otrzymasz go w przeciągu 2 lat, to będzie konieczne złożenie korekty deklaracji i wycofania tego odliczenia.
Ważne, by dokumenty zawierały imię i nazwisko osoby, która będzie chciała je odliczyć. Niestety nie mogą być wystawione na małżonka – czyli mąż nie może odliczyć darowizn, które jego żona przelewała ze swojego konta (i odwrotnie).
Przeczytaj także pokrewne artykuły:
- Jak odliczyć darowizny „od podatku” i kto może to zrobić?
- Darowizny na działalność pożytku publicznego
- Darowizny na cele kultu religijnego
Jeśli artykuł był dla Ciebie pomocny – pomóż też innym i udostępnij go 😉
A jeśli masz jakiekolwiek pytania lub niejasny przykład – napisz komentarz, a chętnie odpowiemy na Twoje wątpliwości 🙂